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什么是税务筹划？

刷到这的朋友别滑了！什么是税务筹划？看我这篇就够了！税筹行业十年老炮，全文15000字，耗时半个月。用最通俗的话告诉你什么是税筹。纳税，不是请客吃饭，不是做文章，不是谈情说爱，不能那样敷衍搪塞，不能异想天开，不能有商有量。纳税是一项义务，公民依法应尽的义务。国家制定税法的时候，一定是希望所有人守法自觉地纳税。

但是很多老板、会计有时一通算下来，发现税负很高，不想交。人不甘心了，自然有胆大的去偷去逃。X晓庆，X冰冰，X爽，有人虚开千亿发票，把造假当了吃饭的营生；也有人当面一套背后一套，堂而皇之地收钱。偷税逃税，再把钱变干净，是门技术。这里面的法子无奇不有，我干这行十几年，接触过几百家企业，见过了太多。和客户见面，我经常说：“在不犯法的条件下，节税效果不尽人意一定不是政策太严，而是筹划得还不到位。

”我国光企业所得税一项平均税率就在25%-40%，部分大中型国企甚至高达55%。而再加上增值税、个人所得税、印花税、消费税等等，综合税率基本都在30%、40%。这个比例说不高是假的。我有不少做企业的朋友，辛苦干一年，吃得苦不比打工少，还要承担风险、顶着压力，好不容易赚个百十来万，却要把一半、甚至一大半的钱拿去缴税，很难不肉疼。

无奈，即便坚决不违法，不偷逃税，要想依法筹划节税，难度也很大。税法的专业知识太多、太杂。我国现行税收制度，一共有25种税。分流转税类、所得税类、资源税类、特定目的类、财产税类、行为税类、农业税、关税。每类又有很多具体税种，比如所得税分企业、个人、外商投资、外国企业、几种，每个税种可能还有几个到十几个不等的类目。

比如个人所得税就有11个类目…这还只是最基础的税种而已。像什么核定征收、递延纳税，涉及的概念、计算更复杂。可想而知，没个几年苦功，连门都入不了。绝大多数普通人没时间没精力学，更别提应用了。老话说术业有专攻，专业的事交给专业的人去做就行了。在这篇文章里，我会用最通俗易懂的语言，把对于想要在中国“开办一家公司/企业”或是“做点生意”的人最实用的税务知识介绍清楚。

不管你是企业老板还是公司会计，如果你愿意花上30分钟看看这篇文章，对你们一定都有所帮助。让大家明白，合法合规地做税务筹划，完全能达到理想的效果。这，就是我今天想跟大家讲的第一件事。目录本文内容如下，大家可以自行安排阅读顺序：一、 偷税和合理避税的区别1. X晓庆、X冰冰、X爽偷税案件分析2. 金税三期、四期等深化税收改革的政策以及提示二、 合理税筹也能省这么多钱？1. “合理税筹”的真正定义2. 华为与某小公司的税筹真实案例3. 税交得多，不是政策不好，是你没筹划到位三、 税筹全攻略1. 增值税1） 定义2） 攻略2. 个人所得税1） 定义、我国现状2） 攻略3. 企业所得税1） 定义2） 特殊政策、征收方式一、 偷税和合理避税的区别关于什么算偷税，什么才是税筹。

去问一个刚毕业的大学生，他也能说上两句；但问一个从业十几年的老会计，他反而才知道，话不能说得太满。网上相关内容数不胜数，看起来很重视税务知识的科普，以及税务筹划的普及，但点开看看，就会发现里面专业错漏百出，语言逻辑矛盾，有些说的都不是人话，没准是拙劣的软件生成的垃圾内容；偶尔有人稍微懂了点脑子写了篇勉强能读的玩意，也会被人复制几万遍到处贴。

最夸张的是有一次，我读到一个问题下，几十条回答都是复制粘贴的，一字不差，这整得连换马甲都换不利索。这一切，是我写这篇文章最初的冲动。我想彻底终结那些乱七八糟、鱼龙混杂的税务知识内容，做点像样的分享。至于为何用偷逃税开篇，趋利避害是人的本能，这无可厚非。先说好处才讲惩罚，有讨好的意思，但先立规矩说惩罚，再谈依法税筹的好处，才能好好交流。

1. X晓庆、X冰冰、X爽，明星偷税案2002年7月24日，X晓庆被正式逮捕。调查结果显示X晓庆及其公司偷逃税1458万元，除追缴税款，还加收滞纳金573万元。当年这起国民演员锒铛入狱的大案，恐怕也比吴签入狱还要轰动。X晓庆用的方法比较粗暴，就是在某地买个东西，回去把发票金额改大10倍申报成本。这种手段属于非常纯粹的造假虚报。

虽然一时瞒过了税务稽查，但专案组轻易就找到了当年发票的另一联。这里要提一下我国国情。我国实行的是“以票控税”的制度。一个公司、单位（法人）或者个人（自然人）赚了钱（发生应税行为），国家就会要求他交税，他也就成了纳税人。交多少税，总的来说是看赚了多少钱。那怎么计算纳税人的收入？发达国家是由纳税人自己申报。

因为信用体系比较完善，瞒税、少报很难，处罚也重。此外，不少国家有“吹哨人制度”,举报”奖励非常高：比如向美国税务局举报瑞士银行帮助美国客户逃税的前瑞银集团员工布拉德利·比肯费尔德，已经获得了1.4亿美元的举报奖金，未来还将会有更多的奖金入账。而我国国情不一样。全凭自觉申报，可能不少人不会如实报。依赖纳税人的自觉行不通。

而举报奖励虽然也有，但从1998年起，到2007、2017执行的《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》里，乃至今天，举报奖励都是10万元人民币封顶。比例从0.1%~1%不等。就是说，起码要举报一个逃了1000万、1亿税的单位或个人，才能领到这10万。1998年10万块能在北京买套房。但放现在，又丢饭碗又得罪人，估计除了私人恩怨没人想赚这10万。

靠自觉不行，靠内部举报不行，那就得有一个有效方式来全程把控纳税人收入。“以票控税”制度就这么诞生了。平时老看见“开发票”的小广告、每年某个时候都有朋友来问有没有发票…从法律到舆论，发票都处在极高的位置。法律条文上，有一整套《中华人民共和国发票管理办法》。有了法律条文，还要有相应的执行手段，否则制度也落不到实处。

这个执行手段大家肯定都有体会，最典型的就是出去吃饭打车大保健时候的那句“开张发票”。不过之所以大家现在有这种直观感受，也是多年推进的结果。最好的办法，就是让大家都有使用、索要发票的需求。对于国企央企，事业单位，相对好推进。审计、纪检、财政等部门可以直接审核、检查机关事业单位和国企的开支和相应的发票；而对于其他企业，是由税务局、会计事务所监督的，“发票”对于他们来说，又能抵扣税款，还能充作成本，减少应纳税所得额，索要发票是很自然的事。

最后对个人来说是最难办的。因为买东西或者消费，要了发票也不能抵税或者报销，要发票的动力在哪呢？主要还是靠奖励和处罚。最基本的就是发票是消费者售后的重要凭证。退货维权等等都要用到。不过这一点效果甚微。再有就是发票刮奖，在餐饮、零售行业一度很流行，有的是现场刮奖，有的是后期摇号。“谢谢参与”估计是不少人的回忆。

还有拒绝给消费者开具发票的商户，发票管理部门会给予处罚，举报者还有奖励。商户有开票需求，客户有索取发票的需求，这个事才能逐步推行下去。因此，发票，就是税务部门计算一家单位收支的重要凭证。X晓庆把发票上4块一毛钱的改锥改成了41万，多消费了，在发票体系里企业的收入就变少了。应纳税所得额少了，需要交的税也就少了。

是纯纯的违法。2. X冰冰 X爽，从顶流到典型这两位逃税界的顶流，用了同一个手段——阴阳合同。X冰冰主要靠工作室给自己打掩护。原理就是，当收入高到一定程度之后（比如一部戏3000万），要交大量的个人所得税。但如果用“工作室”的形式来收钱就不一样了。首先工作室是企业，不过是“个人独资企业”。具体算法很复杂，涉及到核定征收、减免企业所得税、个人生产经营所得税、五级超额累进税率、小规模纳税人增值税征收率、地方园区等政策优惠（比如X冰冰工作室所在的无锡，为发展影视业，给出了减免租金、税收的大力度优惠）等因素，信息量很大。

如果大家对其中细节感兴趣，留言告诉我，我下次可以单独开一篇文章扒一扒。总结一下，一通操作下来，总体税率只有0.5%-3.16%。如果老老实实按政策筹划税务，不至于闹出丑闻。X冰冰错就错在过于贪心，在已经享受了大幅优惠的基础上，还进行了一堆违法操作：用阴阳合同隐瞒真实收入，利用公司隐匿个人报酬的性质，让公司做假账，作为公司法人不依法代扣代缴个人所得税。

只是她运气好，2009年刑法修正案（七）把逃税罪的处罚放轻了，5年内初犯只要补缴且受过行政处罚了，不再追究刑事责任。否则免不了像X晓庆一样身陷囹圄。相比之下，我们爽子的操作小聪明就更多了。虽然也是用阴阳合同谎报真是收入，但那份阴合同不是直接“瞒报”，而是让给钱的人用“注资”的方式输送到自己母亲名下的公司。

这里面有几个技术难点：这笔交易被查到爽子是关联方咋办？大额增资稀释公司股份咋办？增资被工商登记信息记录咋办？股权转让所得也是要交税的，咋办？等等…不过爽子团队凭借聪明才智一一攻克了，要不是内部人（张先生）自爆，恐怕很难把一次股权变动和爽子的演出劳务联系起来，更别说把这笔看似合理合法的增资认定为劳务收入了。

再挖个坑，有人想看我下回也说一说，我甚至能想出这套操作里的一些小漏洞，和一堆类似现象：看似人傻钱多，实则都是一场场大戏。不过再聪明也没用，这对难姐难妹虽然免了牢狱之灾，但加倍罚款 事业完蛋，绝对让她们得不偿失，连本带利把非法所得吐了出来。品一品几期案子，结论如下：只要违法，早晚被查；哪怕表面运作得合法合理，但只要有“偷逃税”的实质，就是违法；作假、隐瞒，叫偷逃税；表里如一，依法享受政策优惠，叫节税；提前规划、如实申报、合理地进行业务配合、做到四流合一，才叫真正的税务筹划。

一切侥幸心理都是纸老虎，被戳破只是时间问题，这条红线必须谨记。况且，金税三期和今年要落实的金税四期也会让违法操作的空间越来越小。简单介绍一下什么意思。金税三期和四期都是国家税务局搭建的信息系统工程，并且越来越完善。运用网络把工商局、公安局、税务局、社保局、质监局、国家统计局、人民银行等行政管理部门全部打通。

更多“非税业务”也被纳入了系统。在金税三期时期，全国各地区已经基本完成社保入税工作，接下来的金税四期时代，企业信息也将联网核查，像爽子的操作，放到现在也过时了。更何况21年3月国务院印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税务局紧跟着也强调督查八种行业的5类涉税违法行为：直接精准制导“利用‘税收洼地’和关联交易恶意税收筹划”和“利用新型经营模式逃避税”等行为。

比方说，某公司明明是做江浙沪本地业务的，跑到西部某地注册空壳公司，单纯为了避税。这就不行。某公司看到西部某地税收优惠好，认为适合自己拓展新业务，于是把分公司开到西部，既拉动了当地经济，又提供了税收和就业机会，自己赚了利润，也省了税收，一举三得。但其实就是恶意利用“税收洼地”的行为。总结一下：“税收洼地”不是不能用，而是不能“滥用”！如果说金税三期是把“以票管税”变得电子化，那金税四期就是要把“以票控税”进一步推向“以数治税”。

税收漏洞慢慢都被堵上，想高枕无忧，合法税收筹划才是唯一的、长久的出路。反正明确一点：守法纳税，哪怕金税一百期，也是给你服务的，但动了歪心思，监管虽迟但到。从“以票控税”到金税四期，都是国家发展当中为了方便征税而实行的信息收集、监管工具。从“有据可依”，到现在“滴水不漏”对信息详尽、准确的要求越来越高，意味着我国税收体系多年来确实在逐步完善。

一切漏洞都会被慢慢补上，偷税漏税的空间只会越来越小。只有税务筹划，才是“一劳永逸”的出路。二、 合理税筹也能省这么多钱？搞这么多辣眼睛的骚操作，无非是想省两个钱，实在可笑。省税什么时候和犯法挂钩了？明明依法纳税，合理筹划能省的钱就不比这些违法行为少，干嘛非要违法犯罪？如果只考虑“少交点税”这个目标，方法很多。

像前面三位女明星干的，起码也是达到了这个目标的。只不过她们的做法既不合理也不合法。市面上，那些经常主动联系你、劝你做他们的业务的，包括网上能搜到的80%左右的所谓的“税筹”。只是，也只是勉强做到暂时“合法”，未来合不合法不知道，而且也不合理，这种最多叫“避税”。而真正四流合一，表里一致，遵循政法法规，结合企业业务实质，达到“少缴税”这个目标，才能叫“税收筹划”。

不信我举两个例子。先说个最有名的——华为公司。作为国产之光、远销欧美的顶尖科技跨国公司，华为2020年营收8914亿，净利润646亿。但是华为的负税率只有不到15%。这个数字什么概念呢，我国企业所得税税率25%，即便是高新技术企业优惠税率也有15%，而除了企业所得税还有个税、增值税、印花税等等…很明显，华为的整套全球布局税筹方案做得很好。

首先，华为在香港、新加坡、印尼、荷兰、日本设立子公司，承担一部分设计、开发、生产、销售、投资等业务。这些国家比如荷兰，与多国有税收协定，能享受欧盟法令优惠，有的对股息预提、资本利得等类目免税。其次，按我国税法，借款利息可以在税后扣除，而股息只能完税后再分配。所以华为借款给海外子公司，这样海外子公司又可以享受利息的扣除，从而降低税负。

最后，因为不同国家政策各有不同，合理地把税后所得分配到有税收协定的国家，再把税前所得分配到低税率管辖地区，通过股权架构，整体统筹降低综合税率。妙啊。一套操作下来，最后结果就是这个国内首屈一指的民族之光，庞然大物的税负率可能比有些中小企业还低。可能有些朋友认为，华为是因为体量大，能利用全球布局筹划，才能达到这样的效果的。

这就有些片面了。所以税筹这件事，我还是开头那句话：在不犯法的条件下，节税效果不尽人意一定不是政策太严，而是筹划得还不到位。鼓足勇气用积蓄和贷款白手起家，顶住压力兢兢业业干一年，好不容易赚个100万，一算税得交三四十万，肉疼是可以理解的。但前提是一定要合法。税务筹划，不是说下个月要交税 了，这个月我感觉去想想办法。

而应该事前做规划。那才叫“税筹”，一切税务上的操作都应该提前规划。从创业伊始，就全面结合整个企业的运营流程，全盘布局，充分利用各类政策，这样才能合理合法地让收益最大化。必须先有这个思想觉悟，才可以聊后面的事。三、 税筹全攻略税收的条款法律既多又杂，税务师考试5门大课，往往要花上几年时间。除了业内人士和常年和税务打交道的人，税务知识对多数人很不友好。

不过我写这篇文章的目的本来就不是让所有人速成为专业税务师，而是对税务有个大致的知识框架、以及法律意识。有合理节税空间的时候，能意识到机会的存在；面对不入流的节税建议，有正确的判断，该拒绝要拒绝，这两条就够了。既然是从实用出发，那我们重点了解大家普遍会遇到的税收问题即可。往大了说，多数工薪阶层乃至中小企业主主要缴纳的税就3种：增值税，企业所得税，个人所得税。

我们从这三大税种出发，不管下面拖着多少小鱼小虾，都跑不出我这张知识的渔网。1. 增值税1） 增值税概述增值税最早1954年在法国被首次引入国家税收，经过“流转税”等变体，逐渐在全世界范围内被广泛推行。以防万一，先解释一下增值税是个什么东西，征收增值税的逻辑的什么。通俗地说：商品或服务流转的时候会“变贵”，增值税就是专门对这个“变贵”的部分征收的间接税。

以前服务行业征的是营业税，几年前国家“营改增”之后，服务行业也统一征增值税了。“变贵的部分”，专业上叫增值额，是买卖价格之间的差价。比如我买某个商品，增值税税率是13%，原价100块，我买的时候要付113块给商家，13块是增值税。我如果要转手再卖出去，为了赚点钱我定价（不含税定价）200块，税率还是13%，要交200×13%=26块税，所以我的最终定价（含税定价）就是226块。

在我这个环节，增值额是200—100=100块，税务机关实际净征收的就是这100×13%=13块。你可能会问，你200块乘税率算出来是税不是26块吗？最后怎么才能只交13块税？这就涉及另一个概念“进项”、“销项”了。我进货的时候，商家会把那张100块、13%的增值税发票开给我，这属于我的“进项”。我可以用来申报给税务机关，用来抵扣那26块的销项。

销项—进项，才是我实际要交的增值税。这也就是为什么很多人到每年某个时间就开始到处“找发票”的原因。就是想给自己增加进项，抵扣增值税。这里我要再次强调一下，自从2009年刑法修正案（七）发布之后，大部分涉税违法行为都变得“无罪化”。具体就是5年内初犯，只要受过行政处罚且补缴了税款，可以不追求刑事责任。但和增值税有关的违法行为，不受这条修正案保护。

时至今日，增值税依旧是涉税行为中，最为危险的雷区！说一个例子。甲物流公司是某地招商引资企业，享受当地政府招商引资优惠政策，能获得一定比例的返税。2015年11月到2016年10月期间，甲公司法人唐某在中间人葛某等人的介绍下，通过收取票面价税合计3%-5%的“开票费”的方式，为乙公司等多家单位开具运输业增值税发票，税额总计416.95万元。

乙公司等单位虽然有真实的货物运输业务，但业务发生想对方却并非甲物流公司。葛某等介绍人各收取0.2%-0.3%的好处费。结果，税务机关稽查后，移送法院。法院认定甲公司构成虚开增值税发票罪，判处罚金25万元；甲公司法人唐某背叛有期徒刑7年6个月；乙公司判罚10万元，主管孟某有期徒刑3年，唤醒5年；中间人葛某、薛某有期徒刑3年，缓刑4年，处罚金5万元。

爽子逃税2亿，也没进去蹲号子，只是罚款。犯了虚开增值税发票罪，谁都救不了他！等到被判了刑，就不会嫌税交的多了，到时候才意识到：能老实地做生意、依法纳税，已经很幸福了。除了有意偷逃，还有一种比较常见的风险——零申报。这也是我职业生涯里发现的一个，挑战常识的事：2012-2015年间，据北京朝阳区税务局统计，长期零申报户（连续12个月无税申报的企业）分别有：24934、39557、58466、72982户，2015年零申报户占总纳税户数的26.19%%，呈一个明显上升的趋势。

有将近四分之一的企业纳税额为0，我们排除真的不赚钱，或者几乎半停业状态的企业，还是有相当多的企业，真的以为不申报就不用交税。这真是“避”税避到家了，彻底避而不见了都。我认为我有必要说一下，“不申报”、“零申报”这种“淳朴”的“避”税行为的后果。最好的下场：吊销营业执照。被吊销的企业名3年内不得使用，担任违法公司法人的，3年内不得担任公司法人、监事、经理。

还要依法履行组织清算义务，拒不清算的，要承担法律后果。被吊销的企业，要把营业执照公章、合同专用章缴回登记机关，否则属于违法行为，可提请公安机关协助收缴。利用应收缴的营业执照从事经营活动，按无照经营论处，构成犯罪要追究刑事责任。被吊销执照、严重违法的企业及其法人，不良信息会被锁入警示信息库，实行分类监管和“黑名单”制度，扩大失信行为的公示范围。

比较坏的下场：被查出偷逃税，加倍罚款并交纳滞纳金。最坏的下场：偷逃增值税，直接进号子跟Mr.凡先生击剑。我是怎么也想不通会有这么多朋友勇于零申报的。哪怕花点钱呢，不丢人。先把这个天真的念头打消了，再来说正常的节税思路。2） 具体操作增值税是管得最严的口子之一，但不代表没有筹划空间。首先一点，纳税人身份就分一般纳税人和小规模纳税人。

还记得我前面强调过的吗，税筹要提前规划。一家公司能“提前”的极限，就是初创的时候。很多人可能忽略了，选择纳税人身份，其实就是税筹里很重要的一步。只看第一行就知道，小规模纳税人缴纳增值税的税率远远低于一般纳税人。那是不是注册公司的时候无脑选小规模纳税人就好了？也不是。再往下看，一般纳税人收的增值税发票能抵扣，而小规模只能计入成本。

营业额小的时候可能没感觉，但规模大到一定程度影响就大了。很多企业每月增值税几百万来去，如果不能抵扣，会成为很大的负担。不过对于中小企业来说，更低的税率是最直观、最划算的。但可能有些朋友刚创业的时候不知道这回事，稀里糊涂直接注册成了一般纳税人。这倒没关系，一般、小规模纳税人两者之间可以相互转换。连续12个月，累计应征增值税销售额不超过500万的，就可以重新转登记为小规模纳税人。

而公司做大，不再适合小规模纳税人财税模式的，首先恭喜你们生意兴隆，其次，只要符合条件（年销售额

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