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企业所得税年度汇算表中社保的金额是否只填写公司承担的部分？

本人在税务师事务所工作14年了，企业所得税年度汇算清缴涉税鉴证是我的日常工作之一，经常有纳税人问这个问题，这个问题看似很简单，实际上一不小心就会搞错！今天我就来统一回答一下。想知道社保费怎么填写，就必须从企业的会计核算说起。按照企业会计准则的规定，企业缴纳的社保费也早已纳入应付职工薪酬科目核算，当然了，并不是每个企业都完全按照会计准则来做账，咱们这里只讨论正规做法。

企业为职工缴纳的社保费分为个人承担部分和单位负担部分，下面通过具体数字来举例说明一下：假设，企业当月的应发工资150000元（含应扣职工个人社保费10000元）、应负担职工社保费50000元，账务处理如下：1、发放工资时把应扣个人的社保费扣下来。借：应付职工薪酬－工资150000元贷：银行存款/库存现金140000元其他应付款－社保费（个人承担部分）10000元2、计提单位负担的社保费。

借：成本/费用/资产类科目 50000元贷：其他应付款 －社保费（单位负担部分）50000元3、缴纳社保费。借：其他应付款－社保费（个人承担部分）10000元－社保费（单位负担部分）50000元贷：银行存款 60000元。由此可以看出，企业的的社保费实际上是60000元，那么在年度企业所得税汇算清缴时，该怎么填写呢？目前，咱们填写的年度企业所得税纳税申报表还是2017版的，涉及需要填写社保费的表格主要是A105050表（职工薪酬支出及纳税调整明细表），表格样式如下：结合上面的账务处理来看，职工个人承担的社保费10000元是企业应发工资150000元的一部分，那么它应当填写在第一行“工资薪金支出”中。

如果企业实际计提的工资数字大于实际发放的工资和实际缴纳的社保费，需要做纳税调增处理，需要说明一下，根据规定，企业年终计提未发放的工资及社保费，如能在次年的汇算清缴日前发放，即5月31日前发放，是不需要纳税调增的。那剩下的单位负担的社保费50000元怎么填写就显而易见了，它应当填在第八行“各类基本社会保障性缴款”中，是否需要做纳税调整，规定和职工工资的性质一样！综上所述，社保费60000元已分成职工工资10000元和成本费用50000元填写完毕。

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