东辰安华知识网 这篇文章给大家聊聊关于怎么理解应纳税所得税暂时性差异，以及为什么应纳税所得额与可抵扣暂时性差异相关对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站哦。
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可抵扣差异通俗理解
在对企业所得税会计核算时，会计和税法之间的差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时差异。
应纳税暂时性差异是指未来增加应税所得额的暂时性差异，它产生于资产账面价值大于资产计税基础和负债账面价值小于负债计税基础。
可抵扣暂时性差异则产生于资产账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础，通俗说可抵扣暂时性差异就是现在多交税，未来少交税的暂时性差异，即未来要抵减应税所得额的暂时性差异。
长期股权投资为什么会有暂时性差异
存在暂时性差异但不确认递延所得税的几种情形
在会计中，有些暂时性差异与永久性差异类似，虽是暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，这是为什么呢?都有哪些情形呢?下面为您进行了介绍，大家可以看一下~~
1.自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异由于无形资产确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以是不确认的;
2.融资租入的固定资产，确认时产生的暂时性差异，由于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以也是不确认的;
3.企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的;
4.权益法下长期股权投资的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。
“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”的理解
理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。
理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。
由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。
为什么应纳税所得额与可抵扣暂时性差异相关
一、可抵扣差异包括可抵扣暂时性差异和可抵扣永久性差异。应纳税所得额=会计利润+(或一)纳税调整项目。纳税调整项目就是税会差异项目，包括暂时性和永久性差异。所以，应纳税所得额不但与暂时性差异有关，还与永久性差异有关。
二、税会差异是企业所得税汇算清缴的必备知识，也是财税专业的难点，只有精通会计核算和税法政策，才能对比找出差异。《企业所得税税会差异》是有的财税专业的必修课。
税会差异包括暂时性差异和永久性差异。因业务比较专业，举个例子说明:
假如A企业2019年度被市场监管局行政罚款10万元，企业列营业外支出，减少利润10万元；但税务规定行政罚款不能税前扣除，应做为纳税调增项目，应在会计利润基础上增加10万元做为应纳税所得额。即应纳税所得额比会计利润多10万元，且在以后年度不能调回，这就是永久性差异。
再如A企业为疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大防疫服生产能力，2月份花200万元购置一条生产线。A企业可以享受政策优惠，一次性将设备购置款计入成本费用；企业也可以按会计折旧规定，分5年计提折旧，每年计入成本费用40万元。这种一次性计入成本费用200万元和分5年计入成本费用200万元的差异，就是时间性差异。
三、永久性差异属刚性差异，没有税收筹划空间。暂时性差异属弹性差异，企业财务人员可以利用暂时性差异进行税务筹划，为企业争取更大的利润空间。
例如A企业为扩大防疫服生产能力，2月份花200万元购置一条生产线。企业既可享受优惠政策一次性计入成本，也可以按会计规定分5年计入成本。
企业应该如何计入成本有利，很多人认为能享受到国家优惠政策肯定对企业有利。这个答案不完全正确，要具体问题具体分析，要进行认真地税收筹划。
(一)假如A企业为新投产企业，前两年亏损，后几年微利，那么企业应该选择5年期分摊计入成本有利。
因为如果选择一次性将200万元计入成本，200万元成本增加亏损额度，以后5年也不能弥补亏损，等于200万元成本没有税前扣除，等于多缴50万元企业所得税。
(二)假如A企业为老企业，且效益好，盈利强。则选择一次性将200万元计入成本对企业有利。
因为，当年一次性计入200万元成本，可减少利润200万元，一次性少缴税款50万元企业所得税。如果是分5年计入成本，则每年只能减少40万元利润，每年少缴10万元企业所得税，分5年少缴50万元企业所得税。
这就是企业的资金时间成本，这样做时间性税收差异筹划，就相当于，第一年取得40万元国家无息贷款；第二年取得30万元国家无息贷款；第三年取得20万元国家无息贷款；第四年取得10万元国家无息贷款。既使按5%单利计算，企业因为时间性差异税收筹划将得到5万元财务收益。
因手工写字，差错之处请见谅。希望以上回答对你有所帮助。
怎么记暂时性差异
方法1：记忆法
（1）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
（2）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
方法2：公式理解法
（1）资产产生的暂时性差异
＝资产的账面价值－资产的计税基础
＝资产的账面价值－资产的未来可抵扣的金额
应纳税暂时性差异，即未来应纳税，本期不需纳税，故本期需纳税调减未来需纳税调增。可抵扣暂时性差异，即未来可抵扣，本期需纳税，故本期纳税调增，未来需纳税调减。
文章分享结束，怎么理解应纳税所得税暂时性差异和为什么应纳税所得额与可抵扣暂时性差异相关的答案你都知道了吗？欢迎再次光临本站哦！
